Mnohí vyhrali v lotérii. Mnohí prehrávali. Niektorí mali šťastie, iní nie. Mnoho z tých, ktorí vyhrali v lotérii, neplatili daň z príjmu fyzických osôb: buď pre mizernú výšku výhry, alebo pre právnu negramotnosť. Mnohí z tých, ktorí neplatili daň, boli následne stíhaní nielen pre daňovú povinnosť, ale aj pre trestnú zodpovednosť. V akých prípadoch je potrebné z prijatej výhry zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb a v akej výške a v akých prípadoch to nie je potrebné robiť?
Na základe ustanovení článku 224 bodu 2 daňového zákonníka Ruskej federácie je každý, kto vyhral cenu alebo vyhral v súťaži, hre alebo inom podujatí usporiadanom na účely reklamy tovarov, prác a služieb, povinný: vyplatiť 35% z hodnoty výhry v zmysle prekročenia súm uvedených v článku 217 doložke 28 daňového poriadku Ruskej federácie.
Podľa ustanovení článku 217 doložky 28 daňového zákonníka Ruskej federácie sú všetky výhry a ceny v súťaži, hre a akomkoľvek inom podujatí uskutočňovanom na účely reklamy tovaru, prác a služieb oslobodené od dane, ak je ich výška ziskov alebo výhier nepresahuje 4 000 rubľov za zdaňovacie obdobie. V súlade s ustanovením článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie je zdaňovacím obdobím pre daň z príjmu fyzických osôb kalendárny rok.
Ak ste teda dostali cenu v súťaži, hre alebo na inom podujatí usporiadanom za účelom inzercie tovaru, prác a služieb a výška vašej ceny bola nižšia ako 4 000 rubľov, potom v takom prípade nemusíte platiť daň z príjmu fyzických osôb. V tejto situácii výška výhry presiahla 4 000 rubľov, potom bude potrebné zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb zo sumy presahujúcej 4 000 rubľov pri sadzbe dane 35%.
Ak však výška výhier a cien získaných počas hier, súťaží, kvízov a stávok nesúvisí s reklamou na tovary, práce, služby, je výherca povinný zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb vo výške 13%.
Na základe článku 228 ods. 1 pododseku 5 daňového zákonníka Ruskej federácie tieto výhry zahŕňajú výhry vyplatené organizátormi lotérií a organizátormi hazardných hier, s výnimkou výhier vyplatených v kancelárii stávkovej kancelárie a v totalizátore.
Preto je pri určovaní uplatniteľnej sadzby dane z príjmu fyzických osôb potrebné zistiť, v ktorej udalosti bola výhra prijatá: v rámci podujatia zameraného na inzerciu tovaru, prác a služieb alebo v rámci podujatia nesúvisí s reklamou, tovarom, prácami a službami.
Pozrime sa na konkrétne príklady.
Ak ste v lotérii vyhrali 10 000 rubľov, napríklad v lotérii „Ruské loto“, potom ste povinní zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb vo výške 13%, teda 1 300 rubľov, a ste povinní predložiť svoje vlastné priznanie k dani z príjmu fyzických osôb najneskôr do 30. apríla roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia (článok 229 ods. 1 daňového zákonníka Ruskej federácie).
Ak ste vyhrali stimulujúcu lotériu, napríklad digitálnu videokameru v hodnote 18 000 rubľov, potom musíte samostatne zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb vo výške 35% nákladov na digitálnu videokameru a musíte podať aj vlastné daňové priznanie vo forme 3-NDFL v súlade so zákonom termín.
Ak ste v stimulačnej lotérii v jednom zdaňovacom období vyhrali peňažnú výhru prevyšujúcu 4 000 rubľov, je organizátor motivačnej lotérie povinný zraziť vám daň z príjmu fyzických osôb vo výške 35% zo sumy presahujúcej 4 000 rubľov, ako daňový agent. V takom prípade nie ste povinní podať daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby daňovému úradu v mieste bydliska, ani daň zaplatiť sami.
