Na konci každého vykazovaného obdobia sú hlavní účtovníci zodpovední za vykazovanie a výpočet ziskov a strát. V prípade záporného finančného výsledku môžu nastať ťažkosti pri plnení požiadaviek PBU 18/02 „Účtovanie výpočtov dane z príjmu“. V takom prípade všetko závisí od toho, kde k strate došlo: v daňovej alebo účtovnej oblasti.
Inštrukcie
Krok 1
Premietnite podmienený príjem z dane z príjmu v prípade, že dôjde k strate v účtovníctve aj v účtovníctve. Zároveň sa na podúčte „Podmienená daň z príjmu zo zisku“otvára kredit na účet 99 a na ťarchu účtu 68 „Výpočty dane z príjmu“sa účtuje ťarcha.
Krok 2
Ďalším krokom je definovanie majetku odloženého od dane. Napriek tomu, že strata daňového účtovníctva sa rovná strate účtovného, táto suma v budúcnosti vznikne aj po odpísaní výdavkov na úkor výnosov nasledujúcich období. V tejto súvislosti sa na účet 68 otvára kredit a na účet 09 sa pripisuje debet.
Krok 3
Určte sumu straty, ktorá vznikla v daňovom účtovníctve, ak bol v účtovníctve dosiahnutý zisk. V takom prípade sa zaúčtuje podmienený výdavok na daň z príjmu a prejaví sa v prospech účtu 68 a na ťarchu účtu 99 na podúčte „Podmienený daň z príjmu“.
Krok 4
Ak sa rôzne daňové výsledky zobrazujú v daňovej a účtovnej oblasti, potom sa vypočítajú dočasné rozdiely. Odložený daňový záväzok sa odráža na pripísaní na účet 77 v súlade s účtom 68 a trvalá daňová povinnosť na pripísaní na účet 99. Potom sa odložená daňová pohľadávka zobrazí na ťarchu účtu 09.
Krok 5
Porovnajte finančné výsledky účtovníctva a daňového účtovníctva. Ak sa v prvom prípade preukáže strata a v druhom prípade zisk, bude sa účtovať podmienená daň z príjmu zo zisku, ktorá sa prejaví na ťarchu účtu 68 a v prospech príslušného podúčtu účtu 99.
Krok 6
Potom vypočítajte odloženú daňovú pohľadávku a trvalú daňovú povinnosť, ktoré sa prejavia v prospech účtu 68 v súlade s účtami 09, resp. 99.
Krok 7
Vyplňte výkaz ziskov a strát a súvahu na základe vykonaných zaúčtovaní. Takto nebudete odrážať iba straty, ale tiež plne vyhoviete požiadavkám PBU 18/02.
