Dary zamestnancom, klientom a partnerom sú osobitnou kategóriou výdavkov organizácie, ktorá nijakým spôsobom nesúvisí s profesionálnymi činnosťami. Preto veľa začínajúcich účtovníkov má na svojom programe rozumnú otázku „ako ich vziať do úvahy?“.
Inštrukcie
Krok 1
Zistite, či zakúpené dary ovplyvňujú stav základu dane v súvislosti s daňou z príjmu, DPH a daňou z príjmu fyzických osôb • Keďže podľa čl. 252 daňového poriadku Ruskej federácie, iba tie, ktoré sú zamerané na vykonávanie činností a zisk organizácie, sa rovnajú oprávneným výdavkom, potom sa im nemôžu rovnať dary. Preto sa základ dane pri výpočte dane z príjmu z výšky vynaložených finančných prostriedkov neznižuje, o čom svedčí aj čl. 270 daňového poriadku Ruskej federácie. Výnimkou sú darčeky a ceny zakúpené v rámci marketingovej kampane, t.j. adresované neurčitému okruhu osôb • Výška majetku venovaného zamestnancom a tretím osobám (klientom a spoločníkom) podlieha DPH. V takom prípade platia tradičné odpočty. • Ak sa organizácia chystá obdarovať svojich zamestnancov, musí z nich zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb.
Krok 2
Pripravte si podklady potrebné pre účtovníctvo. Patria sem: • príjmová faktúra s uvedením skutočnosti nákupu, • faktúra za prevod darov, • bankový výpis potvrdzujúci platbu (požadovaný na zaplatenie poistného); 12 PBU 10/99), • účtovný referenčný výpočet (na výpočet príspevkov dôchodkový fond); • príkaz vedúceho organizácie na nákup darčekov s pripojeným zoznamom obdarovaných (zoznam je relevantný, iba ak sa nadobudnutý majetok prevádza na zamestnancov, pretože sa vyžaduje podpis príjemcu v v súlade s čl. 217 daňového poriadku Ruskej federácie sa neposudzuje daň z príjmu fyzických osôb, dary zamestnancom, ktorých náklady za posledný rok nepresahujú 4 tisíc rubľov. (na osobu za zdaňovacie obdobie). Výška dane priamo závisí od znenia. Nemali by ste používať slová ako „cena“alebo „vyhrať“, pretože v takom prípade budete musieť namiesto 13% zaplatiť 35% (odsek 2 článku 224 daňového poriadku Ruskej federácie).
Krok 3
Míňajte darčeky pomocou nasledujúcich položiek: Pre platcov DPH (OCNO): • Dt 41 Kt 60 (Nákup darčekov); • Dt 19 Kt 60 (zobrazenie DPH); • Dt 91/02 Kt 41 (Odpis výdavkov na nákupov darčekov); • Dt 91/02 Kt 68/02 (DPH); • Dt 68/02 Kt 19 (Podanie odpočtu DPH). Ak sa DPH neuplatňuje (STS, UTII): • Dt 41 Kt 60 (Nákup darčekov), • Dt 91/2 Kt 41 (Odpis výdavkov na nákup darčekov), ak výška daru presahuje 4 tisíc rubľov. je potrebné doplniť účet číslo 70 „Platby zamestnancom za odmenu“.
