Organizácie, vyvíjajúce sa alebo jednoducho z dôvodu povahy svojich činností, často pracujú nielen na svojej hlavnej adrese. To znamená, že organizácia má samostatné členenie, alebo dokonca viac ako jeden, a nesmieme zabúdať na ich registráciu na daňových úradoch a to, že platenie daní a podávanie správ o týchto útvaroch majú svoje vlastné charakteristiky.
Samostatným pododdielom (OP) je každé pododdelenie právnickej osoby, ktorej adresa sa líši od adresy uvedenej v Jednotnom štátnom registri právnických osôb. Legislatíva osobitne rozlišuje také typy OP, ako sú zastúpenia a pobočky. Zvláštnosťou pobočky je, že je oprávnená vykonávať všetky funkcie organizácie alebo ich významnú časť. Zastupiteľstvo má jednu funkciu - zastupovať a chrániť záujmy právnickej osoby. Všetky ostatné samostatné jednotky sa považujú za „normálne“a je možné ich vytvoriť na rôzne účely. OP akéhokoľvek druhu nie je samostatným právnym subjektom.
Informácie o otvorení zastupiteľskej kancelárie alebo pobočky musia byť zapísané do Jednotného štátneho registra právnických osôb, v ostatných prípadoch stačí informovať Federálny inšpektorát daňových služieb. Daňový inšpektorát po vykonaní zmien v registri zaregistruje zastupiteľský úrad alebo pobočku sám.
Koncept samostatného pododdielu podľa daňového poriadku Ruskej federácie sa dá uplatniť iba na organizácie. Individuálny podnikateľ nemusí registrovať EP, aj keď je jeho podnikanie geograficky rozptýlené.
Známky samostatného pododdielu
Ako vo svojich listoch vysvetľuje ministerstvo financií, je potrebné upozorniť na vytvorenie samostatného pododdielu, ak sú súčasne splnené štyri podmienky:
- Nová zásuvka má všetko, čo potrebujete na okamžité začatie práce aspoň pre jedného zamestnanca, to znamená, že je tam vybavené pracovisko.
- Predpokladá sa, že toto pracovisko bude trvať minimálne mesiac. V takom prípade nezáleží na tom, či je zamestnanec neustále tam alebo z času na čas príde.
- Organizácia kontroluje miestnosť alebo priestor, kde sa nachádza nové pracovisko, nemali by patriť inej osobe. Napríklad byt, ktorého majiteľ si v agentúre najal upratovačku, sa nestáva jeho samostatným pododdelením iba na tomto základe.
- V skutočnosti začala činnosť na oddelení, to znamená, že zamestnanec organizácie začal pracovať. Z toho tiež vyplýva, že ak pracujú na vybavenom mieste pracovníci niekoho iného (napríklad areál je prenajatý), nebude to OP prenajímateľa.
Ak sú tieto štyri znaky prítomné, bude bod uznaný ako samostatná jednotka, aj keď jeho vytvorenie nie je zaznamenané v zložke ani v iných dokumentoch organizácie.
Registrácia samostatného pododdielu
Skutočnosť o vytvorení samostatného oddelenia organizácie musí byť nahlásená IFTS podaním žiadosti vo forme č. С-09-3-1 do tridsiatich dní. Túto formu, podobne ako ďalšie, o ktorých sa bude diskutovať, je možné získať z ľubovoľného referenčného systému alebo na internete. Zvyčajne sa žiadosť podáva na inšpektorát v mieste OP, ale ak má právnická osoba niekoľko takýchto odborov v jednom meste, všetky môžu byť registrované na jednom daňovom úrade. V takom prípade musíte okrem žiadosti o registráciu OP uviesť aj oznámenie o výbere kontroly.
Ak organizácia zabudne alebo nepovažuje za potrebné zaregistrovať samostatný pododdiel, hrozí jej pokuta 10-tisíc rubľov a najmenej ďalších 40-tisíc - za vykonávanie činností bez registrácie, preto by mali byť právnické osoby pri rozširovaní svojich aktivít opatrné, aby nevytvoriť OP náhodou, bez toho, aby sa za to považoval napríklad sklad, kde do práce prichádzajú nakladače.
Ak sa v priebehu činnosti zmenila adresa samostatného pododdielu, musí sa to tiež uviesť. Používa sa na to rovnaké tlačivo č. С-09-3-1, ktoré je potrebné odoslať do troch pracovných dní od dátumu zmeny adresy uvedeného v poradí vedúceho. Správa sa predkladá IFTS, v ktorom je registrovaná materská organizácia.
Ak sa nepresťahuje bežná OV, ale zastupiteľský úrad alebo pobočka, potom sa informácie o tomto musia, ako v prípade ich otvorenia, preniesť do Jednotného štátneho registra právnických osôb. Nie je potrebné to oznamovať daňovým úradom.
Registrácia v FSS a dôchodkovom fonde Ruskej federácie
Ak má samostatný pododdiel bankový účet a vypláca peniaze zamestnancom, musí sa okrem daňovej inšpekcie zaregistrovať v sociálnom poistení a dôchodkových fondoch. Na tento účel je vyhradených tridsať dní.
Na registráciu samostatného pododdielu na FSS organizácie je potrebné poskytnúť fondu tri dokumenty:
- Žiadosť o registráciu vo forme schválenej nariadením ministerstva práce zo dňa 25.10.2013 č. 576n.
- Dokument potvrdzujúci platby jednotlivcom.
- Osvedčenie banky o otvorení účtu.
Za účelom registrácie v dôchodkovom fonde organizácia odosiela do svojej daňovej správy, že EP je oprávnený vyplácať peniaze jednotlivcom. Forma takejto správy bola schválená nariadením Federálnej daňovej služby Ruska z 10. januára 2017 č. ММВ-7-14 / 4 @. Daňový inšpektorát zašle potrebné informácie samotnej FIU.
Takéto členenie platí poistné nezávisle a predkladá pre ne výpočet rovnakým spôsobom ako materská organizácia.
Ak sa samostatný pododdiel zaregistrovaný na FSS presťahuje na nové miesto, je potrebné podať žiadosť o registráciu na novom mieste na bývalej pobočke FSS. Je na to určených pätnásť pracovných dní. O zmene adresy nie je potrebné informovať dôchodkový fond.
Platenie daní za samostatný pododdiel
Daň z príjmu fyzických osôb tých zamestnancov, ktorí sa považujú za zamestnancov samostatnej divízie, sa platí jej IFTS, aj keď majú pracovnú zmluvu s materskou organizáciou. Ak hovoríme o občianskoprávnej zmluve, potom je naopak dôležité, či bola uzavretá s OP. Ak áno, potom sa daň z príjmu fyzických osôb platí v mieste registrácie.
V mieste samostatného pododdielu musíte tiež zaplatiť:
- Daň z príjmu - v tej jej časti, ktorá pripadá na OP. Tento podiel na zisku sa počíta na základe zostatkovej hodnoty odpisovaného majetku OP a mzdových nákladov zamestnancov (alebo ich priemerného počtu zamestnancov).
- Daň z hnuteľného majetku - vo vzťahu k investičnému majetku patriacemu do divízie.
- Daň z prepravy - vo vzťahu k vozidlám registrovaným v OP.
Pokiaľ ide o daň z pridanej hodnoty alebo daň podľa zjednodušeného daňového systému, celá suma sa platí IFTS materskej organizácie, a to aj za činnosti samostatnej divízie.
Podľa daňového poriadku sa zjednodušený daňový systém nedá uplatniť na organizácie, ktoré majú pobočku. Prítomnosť zastupiteľského úradu alebo bežného OP nezasahuje do použitia zjednodušeného dokumentu.
Samostatný pododdiel môže platiť dane sám, ak má bankový účet a príslušný orgán. Ak OP nemá bežný účet, organizácia mu môže napriek tomu udeliť právo predkladať správy a platiť dane sama.
Účtovníctvo OP
Za prítomnosti samostatného pododdielu môže organizácia viesť účtovníctvo dvoma spôsobmi: alokáciou EP do samostatnej súvahy alebo nepridelením. V prvom prípade má pododdiel právo nezávisle viesť záznamy o činnosti a musí pravidelne predkladať materskej organizácii správu s ukazovateľmi svojej činnosti. O aký druh ukazovateľov pôjde, rozhodne materská organizácia. Táto správa je interným dokumentom, nemusíte ju nikam odosielať. Organizácia môže tiež zveriť OP iba časti operácií a zvyšok nechať na seba.
V druhom prípade (bez alokácie do samostatnej súvahy) všetko účtovníctvo vykonáva materská organizácia, ktorá pre to zriadi špeciálne podúčty a OP tam jednoducho prevedie primárne dokumenty.
Zvolený spôsob účtovania so všetkými podrobnosťami - načasovanie prenosu dokladov, zoznam ukazovateľov uvedených v správe atď. - musí sa odrážať v účtovnej politike organizácie.
Záver samostatného pododdielu
Ak už samostatné oddelenie nie je potrebné a rozhodne sa o jeho uzavretí, musí vedúci organizácie vydať príslušný príkaz. Potom sa do troch dní predloží inšpekcii Federálnej daňovej služby oznámenie vo forme č. С-09-3-2. Nie je potrebné hlásiť zatvorenie dôchodkových fondov a fondov sociálneho zabezpečenia. Pobočka alebo zastúpenie sa likviduje poskytnutím informácií do Jednotného štátneho registra právnických osôb.
Ak OP nestihol zaplatiť dane pred jeho zatvorením, bude to musieť urobiť daňový úrad, kde je registrovaná materská organizácia. V každom prípade sa poistné platí v mieste samostatného pododdielu.
